Aansporing Stock Options Waardasie

As jy 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste te ontvang, kan jy inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy ontslae raak van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy die opsie uit te oefen. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan ​​word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan ​​nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan ​​opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 2016Home 187 artikels 187 Stock Options en die Alternatiewe Minimum Belasting (AMT) Incentive voorraad opsies (ISOs) kan 'n aantreklike manier om werknemers te beloon en ander diensverskaffers. In teenstelling met nie-gekwalifiseerde opsies (NSOs), waar die verspreiding van 'n opsie is belas op oefening by gewone inkomste belasting tariewe, selfs al is die aandele nog nie verkoop word, ISOs, indien hulle voldoen aan die vereistes, die goewerneur nie om belasting te betaal totdat die aandele verkoop en dan aan kapitaalwinsbelasting betaal op die verskil tussen die toekenning prys en die verkoop prys. Maar ISOs is ook onderhewig aan die Alternatiewe Minimum Belasting (AMT), 'n alternatiewe manier van berekening van belasting wat sekere filers moet gebruik. Die AMT kan beland belasting op die ISO houer op die verspreiding gerealiseer oefening ten spyte van die meestal gunstige behandeling vir hierdie toekennings. Basiese reëls vir ISOs Eerstens, sy nodig om te verstaan ​​dat daar twee soorte voorraad opsies, nonqualified opsies en aansporing voorraad opsies. Met óf soort opsie, die werknemer kry die reg om voorraad te koop teen 'n prys vasgestel vandag vir 'n bepaalde aantal jare in die toekoms, gewoonlik 10. Wanneer werknemers kies om die aandele te koop, hulle sê vir die opsie uit te oefen. So 'n werknemer mag die reg om 100 aandele van voorraad te koop teen 10 per aandeel vir 10 jaar het. Na sewe jaar, byvoorbeeld, kan die voorraad wees op 30, en die werknemer kan 30 voorraad te koop vir 10. As die opsie is 'n NSO, die werknemer sal onmiddellik betaal belasting op die 20 verskil (bekend as die verspreiding) by gewone inkomstebelasting tariewe. Die maatskappy kry 'n ooreenstemmende belastingaftrekking. Dit geld of die werknemer die aandele hou of verkoop dit. Met 'n ISO, die werknemer betaal geen belasting op oefening, en die maatskappy kry geen aftrekking. In plaas daarvan, indien die werknemer die aandele vir twee jaar ná toekenning en 'n jaar na oefening hou, die werknemer betaal slegs kapitaalwinsbelasting op die uiteindelike verskil tussen die oefening en verkoopprys. As hierdie voorwaardes nie nagekom word, dan is die opsies belas soos 'n nie-gekwalifiseerde opsie. Vir hoër werknemers inkomste, kan die belasting verskil tussen 'n ISO en 'n NSO soveel 19.6 op die federale vlak alleen te wees, plus die werknemer het die voordeel van uitstel belasting totdat die aandele verkoop. Daar is ander requirementsfor ISOs sowel, soos uiteengesit in hierdie artikel op ons webwerf. Maar ISOs het 'n groot nadeel vir die werknemer. Die verspreiding tussen die aankoop en toekenning prys is onderhewig aan die AMT. Die AMT is ingestel om te verhoed dat 'n hoër-inkomste belastingbetalers van die betaling van te min belasting omdat hulle in staat was om 'n verskeidenheid van belastingaftrekkings of uitsluitings (soos die verspreiding van die uitoefening van 'n ISO) neem. Dit vereis dat belastingbetalers wat mag onderhewig wees aan die belasting te bereken wat hulle op twee maniere te danke. In die eerste plek hulle uitwerk hoeveel belasting hulle sou verskuldig met behulp van die normale belasting reëls. Dan, hulle voeg terug in hul belasbare inkomste sekere aftrekkings en uitsluitings hulle het toe besyfering hul gereelde belasting en, met behulp van hierdie nou groter aantal, bereken die AMT. Hierdie add-agterspelers is geroep voorkeur items en die verspreiding van 'n aansporing voorraad opsie (maar nie 'n NSO) is een van hierdie items. Vir belasbare inkomste tot 175,000 of minder (in 2013), die AMT belastingkoers is 26 vir bedrae meer as dit, die koers is 28. As die AMT is hoër, die belastingbetaler betaal wat belasting in plaas. Een punt mees artikels oor hierdie kwessie nie duidelik maak is dat as die onder die AMT bedrag oorskry wat betaal sou gewees het onder normale belasting reëls daardie jaar, hierdie AMT oortollige word 'n minimum belasting krediet (MTC) wat in die toekoms toegepas kan word jaar wanneer normale belasting oorskry die AMT bedrag. Besyfering die Alternatiewe Minimum Belasting Die tabel hieronder, afgelei van materiaal wat deur Janet Birgenheier, direkteur van Client Opvoedkunde aan Charles Schwab, toon 'n basiese AMT berekening: Voeg: Daaglikse belasbare inkomste Mediese / Tandheelkundige aftrekkings Gespesifiseerde diverse gedetailleerde aftrekkings onderhewig aan AMT Staat / plaaslike / Real Estate belasting aftrekkings Persoonlike vrystellings Smeer op ISO oefening Voorlopige AMT belasbare inkomste Trek:. AMT standaard vrystelling (78750 vir 2012 gesamentlike filers 50600 vir ongetroude persone 39.375 vir getroud liassering apart Dit verminder met 25 sent vir elke dollar van AMT belasbare inkomste bo 150,000 vir paartjies, 112500 vir singles en 75.000 vir getroud liassering apart) Werklike AMT belasbare inkomste vermenigvuldig Werklike AMT belasbare inkomste tye 26 vir bedrae tot 175,000, plus 28 van bedrae oor wat Tentatiewe minimum belasting Trek:. Tentatiewe minimum belasting - Gereelde belasting AMT Indien die uitslag van hierdie berekening is dat die AMT is hoër as die gewone belasting, dan betaal jy die AMT bedrag plus die gewone belasting. Die AMT bedrag egter word 'n potensiële belasting krediet wat jy kan trek uit 'n toekomstige belasting faktuur. As in 'n volgende jaar jou gereelde belasting jou AMT oorskry, dan kan jy die krediet aansoek te doen teen die verskil. Hoeveel kan jy eis hang af van hoeveel ekstra jy deur die AMT betaal in 'n vorige jaar betaal. Dit bied 'n krediet wat gebruik kan word in die komende jaar. As jy betaal, byvoorbeeld, 15000 meer as gevolg van die AMT in 2013 as wat jy in die gereelde belastingberekening sou betaal het, kan jy gebruik tot 15,000 in kredietkaart in die volgende jaar. Die bedrag wat jy wil eis sal die verskil tussen die gewone belasting bedrag en die AMT berekening wees. As die gewone bedrag groter is, kan jy daarop aanspraak maak dat as 'n krediet, en voort te sit enige ongebruikte krediete vir die komende jaar. So as in 2014, jou gereelde belasting is 8000 hoër as die AMT, kan jy 'n 8000 krediet eis en voort te sit 'n krediet van 7000 totdat jy dit gebruik het. Hierdie verduideliking is, natuurlik, die vereenvoudigde weergawe van 'n potensieel komplekse saak. Enigiemand potensieel tot die AMT onderwerp moet 'n belastingadviseur gebruik om seker te maak alles is gepas gedoen. Oor die algemeen, mense met 'n inkomste meer as 75.000 per jaar is AMT kandidate, maar daar is geen helder skeidslyn. Een manier om te gaan met die AMT lokval sou wees vir die werknemer om 'n paar van die aandele te verkoop dadelik om genoeg kontant om die opsies te koop in die eerste plek op te wek. So 'n werknemer sou koop en verkoop genoeg aandele aan die koopprys te dek, plus enige belasting wat verskuldig sou wees, hou dan die oorblywende aandele as ISOs. Byvoorbeeld, kan 'n werknemer te koop 5000 aandele waarop hy of sy opsies en hou 5000. In ons voorbeeld van die aandele wat die moeite werd 30, teen 'n uitoefeningsprys van 10, sal dit 'n netto voor belasting van 5000 x die 20 verspreiding, of 100,000 genereer. Na belasting, sou dit te laat ongeveer 50.000, tel betaalstaat, staats-en federale belasting al op die hoogste vlakke. In die volgende jaar het die werknemer moet AMT betaal op die oorblywende 100,000 verspreiding vir aandele wat nie verkoop is, wat kan soveel as 28.000. Maar die werknemer sal meer as genoeg kontant wat oorgebly het om te gaan met hierdie te hê. Nog 'n goeie strategie is om aansporing opsies vroeg in die jaar uit te oefen. Dis omdat die werknemer die AMT kan voorkom as aandele voor die einde van die kalenderjaar waarin die opsies uitgeoefen word verkoop. Byvoorbeeld, veronderstel John uitoefen sy ISOs in Januarie by 10 per aandeel op 'n tyd wanneer die aandele is die moeite werd 30. Daar is geen onmiddellike belasting, maar die 20 verspreiding is onderhewig aan die AMT, word bereken in die volgende belastingjaar. John hou op om die aandele, maar kyk hoe die prys nou. Teen Desember, hulle is net die moeite werd 17. John is 'n hoër-inkomste belastingbetaler. Sy rekenmeester adviseer hom dat al die 20 verspreiding sal onderwerp aan 'n 26 AMT belasting, wat beteken dat John sal belasting van ongeveer 5,20 per aandeel verskuldig. Dit is om ongemaklik naby aan die 7 wins John het nou op die aandele. In die ergste geval scenario, val hulle om onder 10 volgende jaar, wat beteken dat John het om te betaal 5,20 per aandeel belasting op aandele waar hy eintlik geld verloor As jy egter John verkoop voor 31 Desember kan hy sy winste te beskerm. In ruil, die hel betaal gewone inkomstebelasting op die 7 verspreiding. Die reël hier is dit is die verkoop prys is minder as die billike markwaarde op oefening, maar meer as die toelae prys, dan gewone inkomstebelasting verskuldig op die verspreiding. As dit is hoër as die billike markwaarde (meer as 30 in hierdie voorbeeld), gewone inkomstebelasting verskuldig op die bedrag van die verspreiding op oefening en kapitaal korttermyn-wins belasting verskuldig op die bykomende verskil (die bedrag meer as 30 in hierdie voorbeeld). Aan die ander kant, as in Desember die aandele prys steeds lyk sterk, John kan vashou vir nog 'n maand en kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling. Deur vroeg in die jaar oefen, het hy die tydperk na 31 Desember het hy die aandele voordat 'n besluit om te verkoop moet in besit wees tot die minimum beperk. Die later in die jaar wat hy uitoefen, hoe groter is die risiko dat in die volgende jaar van aanslag die prys van die voorraad sal precipitously val. As John wag tot na 31 Desember om sy aandele te verkoop nie, maar verkoop dit voor 'n een-jaar hou verstreke is, dan is dinge werklik donker. Hy is nog onderhewig aan die AMT en het aan gewone inkomste belasting te betaal op die verspreiding sowel. Gelukkig, byna in elke geval, dit sal sy gewone inkomstebelasting stoot bo die AMT berekening en hy het gewoond om belasting te twee keer betaal. Ten slotte, as John het 'n baie nie-gekwalifiseerde opsies beskikbaar, hy kon 'n klomp mense uit te oefen in 'n jaar waarin hy ook sy ISOs oefen. Dit sal die bedrag van die gewone inkomstebelasting betaal hy verhoog en kon sy totale gewone belasting faktuur hoog genoeg stoot, sodat dit sy AMT berekening oorskry. Dit sou beteken hy het geen AMT volgende jaar sal moet betaal. Dit is die moeite werd om te onthou dat ISOs bied 'n belastingvoordeel aan werknemers wat vrywillig die risiko van vashou aan hul aandele te neem. Soms hierdie risiko nie die pan uit vir werknemers. Verder het die werklike koste van die AMT is nie die totale bedrag op hierdie belasting, maar die bedrag waarmee dit gewone belasting oorskry bedrag. Die ware tragedie is nie diegene wat 'n risiko willens en wetens neem en verloor, maar die mense wat vasklou aan hul aandele sonder om werklik te weet wat die gevolge, soos die AMT is nog iets wat baie mense min of niks van weet en is verbaas (te laat) om te leer hulle moet betaal. Bly InformedIncentive Stock Options Opdateer 8 September 2016 Incentive voorraad opsies is 'n vorm van vergoeding aan werknemers in die vorm van voorraad eerder as kontant. Met 'n aansporing voorraad opsie (ISO), die werkgewer verleen aan die werknemer 'n opsie om voorraad aan te koop in die employer39s korporasie, of ouer of filiaal korporasies, teen 'n voorafbepaalde prys, bekend as die uitoefeningsprys of trefprys. Stock kan so gou as die opsie setel (beskikbaar te kwel) gekoop word by die trefprys. Staking pryse is vasgestel ten tye van die opsies toegestaan ​​word, maar die opsies gewoonlik vestig oor 'n tydperk van tyd. As die voorraad toeneem in waarde, 'n ISO bied werknemers met die vermoë om voorraad aan te koop in die toekoms by die voorheen gesluit-in trefprys. Hierdie afslag in die koopprys van die voorraad is bekend as die verspreiding. ISOs belas word op twee maniere: op die verspreiding en op enige verhoging (of afname) in die stock39s waarde toe verkoop of andersins van die hand gesit. Inkomste uit ISOs belas vir gereelde inkomste belasting en alternatiewe minimum belasting, maar is nie belas vir die Social Security en Medicare doeleindes. Met die oog op die hantering van belasting op ISOs bereken, you39ll moet weet: Grant datum: die datum waarop die ISOs is toegeken aan die werknemer trefprys: die koste om 'n deel van voorraad Oefening datum te koop: die datum waarop jy jou opsie uitgeoefen en aandele gekoop Verkoopprys: die bruto bedrag ontvang uit die verkoop van die voorraad verkoop datum: die datum waarop die voorraad verkoop is. Hoe ISOs belas hang af van hoe en wanneer die voorraad is van die hand gesit. Vervreemding van voorraad is tipies wanneer die werknemer die voorraad verkoop, maar dit kan ook die oordrag van die voorraad aan 'n ander persoon of gee die voorraad om charity. Qualifying gesindhede van aansporing voorraad opsies A kwalifiserende vervreemding van ISOs eenvoudig beteken dat die voorraad, wat verkry is deur 'n aansporing voorraad opsie, is van die hand gesit meer as twee jaar vanaf die toekenningsdatum en meer as 'n jaar nadat die voorraad is oorgeplaas na die werknemer (gewoonlik die oefening datum). There39s n bykomende kwalifiserende kriteria: die belastingbetaler moes voortdurend in diens geneem deur die werkgewer toekenning van die ISO uit die toekenningsdatum tot 3 maande voor die oefening datum. Belastinghantering van die uitoefening van aansporing voorraad opsies beoefening van 'n ISO behandel word as inkomste uitsluitlik vir die doel van die berekening van die alternatiewe minimum belasting (AMT). maar is geïgnoreer vir die doel van die berekening van die gereelde federale inkomstebelasting. Die verspreiding tussen die billike markwaarde van die voorraad en die option39s trefprys is ingesluit as inkomste vir AMT doeleindes. Die billike markwaarde word gemeet op die datum waarop die voorraad eerste oordraagbaar word of wanneer jou reg om die voorraad is nie meer onderworpe aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Dit insluiting van die ISO verspreiding in AMT inkomste word slegs geaktiveer as jy voortgaan om die voorraad aan die einde van dieselfde jaar waarin jy die opsie uitgeoefen hou. As die voorraad binne dieselfde jaar as oefening verkoop word, dan is die verspreiding hoef nie ingesluit word in jou AMT inkomste. Belastinghantering van 'n kwalifiserende gesindhede van aansporing voorraad opsies A kwalifiserende vervreemding van 'n ISO belas as 'n kapitaalwins op die langtermyn kapitaalwinsbelasting belastings op die verskil tussen die verkoopprys en die koste van die opsie. Belastinghantering van diskwalifiseer gesindhede van aansporing voorraad opsies A diskwalifiserende of nonqualifying vervreemding van ISO aandele is iemand anders as 'n kwalifiserende ingesteldheid ingesteldheid. Onbevoeg ISO gesindhede belas word op twee maniere: sal daar vergoeding inkomste (onderhewig aan gewone inkomste belasting) en kapitaalwins of verlies (onderhewig aan die hoofstad kort termyn of 'n lang termyn winste tariewe). As jy die ISO verkoop teen 'n wins te maak, dan is jou vergoeding inkomste is die verspreiding tussen die stock39s billike markwaarde wanneer jy die opsie en die option39s trefprys uitgeoefen: die bedrag van die vergoeding inkomste word soos volg bepaal. Enige wins bo vergoeding inkomste is kapitaalwins. As jy die ISO-aandele teen 'n verlies verkoop, die volle bedrag is 'n kapitaalverlies en there39s geen vergoeding inkomste aan te meld. Weerhouding en beraamde belasting Wees bewus daarvan dat werkgewers nie verwag om belasting te weerhou van die uitoefening of verkoop van aansporing voorraad opsies. Gevolglik kan persone wat aan die einde van die jaar uitgeoefen het, maar nog nie verkoop ISO aandele alternatiewe minimum belasting laste aangegaan. En persone wat ISO aandele verkoop mag beduidende laste wat vir aren39t betaal deur betaalstaat weerhouding het. Belastingbetalers moet stuur in betalings van geraamde belasting te voorkom dat 'n balans verskuldig op hul belastingopgawe. Jy kan ook die bedrag van weerhouding in plaas daarvan om na raming betalings te verhoog. Aansporing voorraad opsies word verslag gedoen oor Form 1040 in verskeie moontlike maniere. Hoe aansporing voorraad opsies (ISO) is aangemeld nie hang af van die tipe ingesteldheid. Daar is drie moontlike belasting verslagdoening scenario: Verslagdoening die uitoefening van aansporing voorraad opsies en die aandele word nie verkoop in dieselfde jaar te verhoog jou AMT inkomste deur die verspreiding tussen die billike markwaarde van die aandele en die uitoefeningsprys. Dit kan bereken word met behulp van data wat gevind is op Vorm 3921 voorsien deur u werkgewer. Eerstens, vind die billike markwaarde van die onverkoopte aandele (Vorm 3921 box 4 vermenigvuldig met boks 5), en dan trek die koste van daardie aandele (Vorm 3921 box 3 vermenigvuldig met boks 5). Die resultaat is die verspreiding, en word verslag gedoen oor Form 6251 lyn 14. Omdat jy erkenning inkomste vir AMT doeleindes, sal jy 'n ander grondslag opgestel in daardie aandele vir AMT as vir gereelde inkomste belasting doeleindes. Gevolglik moet jy die spoor van hierdie verskillende basis AMT koste vir toekomstige verwysing te hou. Vir gereelde belasting doeleindes, die koste basis van die ISO aandele is die prys wat jy betaal (die uitoefening of trefprys). Vir AMT doeleindes, jou koste basis is die trefprys plus die AMT aanpassing (die berig op Vorm 6251 lyn 14 bedrag). Meld 'n kwalifiserende vervreemding van ISO aandele Rapporteer die wins op jou skedule D en Vorm 8949. You39ll rapporteer die bruto opbrengs uit die verkoop, wat deur jou makelaar sal verslag doen oor Form 1099-B. You39ll ook rapporteer jou gereelde basis koste (die uitoefening of trefprys, gevind word op Vorm 3921). You39ll ook vul 'n aparte skedule D en Vorm 8949 om jou kapitaalwins of verlies vir AMT doeleindes te bereken. Op daardie aparte skedule meld you39ll bruto opbrengs uit die verkoop en jou basis AMT koste (uitoefeningsprys plus enige vorige AMT aanpassing). Op Form 6251, you39ll rapporteer 'n negatiewe aanpassing op die lyn 17 na die verskil in wins of verlies tussen die gereelde en AMT gewin berekeninge te weerspieël. Verwys na die instruksies vir Vorm 6251 vir meer inligting. Meld 'n onbevoeg vervreemding van ISO aandele Vergoeding inkomste gerapporteer as lone op Vorm 1040 lyn 7, en enige kapitaalwins of verlies word verslag gedoen oor Bylae D en Vorm 8949. Vergoeding inkomste kan reeds ingesluit op die vorm W-2 loon en belasting verklaring van u werkgewer in die bedrag op box 1. getoon Sommige werkgewers sal 'n gedetailleerde analise gee van jou boks 1 bedrae aan die boonste gedeelte van jou W-2. As die vergoeding inkomste is reeds ingesluit op jou W-2, dan net rapporteer jou loon van Vorm W-2 box 1 op die vorm 1040 lyn 7. As die vergoeding inkomste nie reeds ingesluit op jou W-2, bereken dan jou vergoeding inkomste, en sluit hierdie bedrag as lone op lyn 7, bykomend tot die bedrae van jou vorm W-2. Op jou skedule D en Vorm 8949, you39ll rapporteer die bruto opbrengs uit die verkoop (wat op Form 1099-B van jou makelaar) en koste basis in die aandele van jou. Vir onbevoeg gesindhede van ISO aandele, sal jou koste grondslag die trefprys (gevind op Vorm 3921) plus enige vergoeding inkomste gerapporteer as loon moet wees. As jy die ISO aandele in 'n ander as die jaar waarin jy die ISO uitgeoefen jaar verkoop, sal jy aparte AMT koste basis hê, sodat you39ll gebruik 'n aparte skedule D en Vorm 8949 om die verskillende AMT gewin aan te meld en you39ll gebruik Form 6251 tot verslag van 'n negatiewe aanpassing vir die verskil tussen die AMT gewin en die gereelde kapitaalwins. Vorm 3921 is 'n belasting vorm gebruik om werknemers te voorsien van inligting met betrekking tot aansporing voorraad opsies wat uitgeoefen gedurende die jaar. Werkgewers bied een geval van Vorm 3921 vir elke oefening van aansporing voorraad opsies wat plaasgevind het gedurende die kalenderjaar. Werknemers wat twee of meer oefeninge het dalk veelvuldige vorme 3921 ontvang of dalk 'n gekonsolideerde staat toon alle oefeninge ontvang. Die uitleg van hierdie belasting dokument kan wissel, maar dit sal die volgende inligting bevat: identiteit van die maatskappy wat voorraad ingevolge 'n aansporing voorraad opsie plan oorgedra word, identiteit van die werknemer wat die aansporing voorraad opsie uit te oefen, datum die aansporing voorraad opsie toegestaan ​​is, datum die aansporing voorraad opsie uitgeoefen, uitoefeningsprys per aandeel, billike markwaarde per aandeel op die oefening datum, aantal aandele, kan hierdie inligting gebruik om jou koste basis te bereken in die aandele, die bedrag van die inkomste wat nodig bereken gerapporteer word vir die alternatiewe minimum belasting, en die bedrag van die vergoeding inkomste op 'n diskwalifiserende ingesteldheid te bereken, en om die begin en einde van die spesiale hou tydperk te identifiseer om te kwalifiseer vir voorkeur belasting treatment. Identifying die Kwalifiserende Holding tydperk Incentive voorraad opsies 'n spesiale belang tydperk om te kwalifiseer vir kapitaalwinsbelasting behandeling. Die beheermaatskappy tydperk is twee jaar vanaf die toekenningsdatum en een jaar na die voorraad is oorgeplaas na die werknemer. Vorm 3921 toon die toekenningsdatum in boks 1 en toon die datum oordrag of oefening datum in boks 2. Voeg twee jaar na die datum in die boks 1 en voeg 'n jaar na die datum in boks 2. As jy jou ISO aandele te verkoop nadat watter datum ook al is later, dan sal jy 'n kwalifiserende ingesteldheid en enige wins of verlies sal geheel en al 'n kapitale wins of verlies belas teen die langtermyn kapitaalwinsbelasting tariewe wees nie. As jy jou ISO aandele enige tyd verkoop voor of op hierdie datum, dan moet you39ll n diskwalifiserende ingesteldheid, en die inkomste uit die verkoop sal belas word gedeeltelik as vergoeding inkomste by die gewone inkomste belasting tariewe en deels as kapitaalwins of verlies. Berekening van Inkomste vir die Alternatiewe Minimum belasting op Oefening van 'n ISO As jy 'n aansporing voorraad opsie uit te oefen en don39t die aandele te verkoop voor die einde van die kalenderjaar, you39ll verslag bykomende inkomste vir die alternatiewe minimum belasting (AMT). Die ingesluit vir AMT doeleindes bedrag is die verskil tussen die billike markwaarde van die voorraad en die koste van die aansporing voorraad opsie. Die billike markwaarde per aandeel word in boks 4. Die koste per-aandeel van die aansporing voorraad opsie, of uitoefeningsprys, word in box 3. Die aantal aandele gekoop word in box 5. Om die bedrag vind om in te sluit as inkomste vir AMT doeleindes, vermeerder die bedrag in die boks 4 deur die bedrag van die onverkoopte aandele (gewoonlik dieselfde soos gerapporteer in boks 5), en van hierdie produk Trek uitoefeningsprys (box 3) vermenigvuldig met die aantal onverkoopte aandele (gewoonlik die dieselfde bedrag wat in boks 5). Rapporteer hierdie bedrag op Vorm 6251, reël 14. berekening kostebasis aan Gereelde Belasting Die koste basis van aandele deur 'n aansporing voorraad opsie is die uitoefeningsprys, wat in boks 3. Jou koste basis vir die hele lot van aandele is dus die bedrag in die boks 3 vermenigvuldig met die aantal aandele wat in boks 5. Hierdie syfer sal gebruik word op skedule D en Vorm 8949. die berekening van koste-grondslag vir AMT aandele uitgeoefen in een jaar en verkoop in 'n daaropvolgende jaar het twee koste basisse: een vir gereelde belastingdoeleindes en een vir AMT doeleindes. Die AMT kostegrondslag is die gereelde belasting basis plus die AMT bedrag inkomste insluiting. Hierdie syfer sal gebruik word op 'n aparte skedule D en Vorm 8949 vir AMT berekeninge. Berekening van vergoeding Inkomste Bedrag op 'n onbevoeg Disposition As aansporing voorraad opsie aandele gedurende die diskwalifiserende hou tydperk verkoop word, dan 'n paar van jou wins belas word as lone onderhewig aan gewone inkomstebelasting, en die res van die wins of verlies word belas as kapitaalwins. Die bedrag wat ingesluit word as vergoeding inkomste, en gewoonlik ingesluit op die vorm W-2 box 1, is die verspreiding tussen die stock39s billike markwaarde wanneer jy die opsie en die uitoefeningsprys uitgeoefen. Om dit te vind, vermeerder die billike markwaarde per aandeel (boks 4) deur die aantal aandele verkoop (gewoonlik dieselfde hoeveelheid in boks 5), en van hierdie produk Trek uitoefeningsprys (box 3) vermenigvuldig met die aantal aandele verkoop ( gewoonlik dieselfde hoeveelheid wat in boks 5). Dit vergoeding inkomste bedrag is tipies ingesluit op die vorm W-2, boks 1. As it39s nie op jou W-2, dan sluit hierdie bedrag as addisionele lone op Vorm 1040 lyn 7. Die berekening van aangepaste kostebasis op 'n onbevoeg Disposition Begin met jou koste basis, en voeg 'n bedrag van die vergoeding. Gebruik hierdie verstel koste grondslag syfer vir verslagdoening kapitaalwins of verlies met Bylae D en vorm 8949,26 VSA Kode 422 - Incentive voorraad opsies Incentive voorraad opsies (a) In die algemeen Artikel 421 (a) van toepassing ten opsigte van die oordrag van 'n aandeel van voorraad om 'n individu op grond van sy uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie indien geen vervreemding van so 'n aandeel is deur hom ontstaan ​​binne 2 jaar vanaf die datum van die toestaan ​​van die opsie of binne 1 jaar na die oordrag van sodanige aandeel vir hom en glad keer gedurende die tydperk wat begin op die datum van die toestaan ​​van die opsie en eindig op die dag 3 maande voor die datum van sodanige oefening, soos individuele was 'n werknemer van óf die korporasie so 'n opsie toestaan, 'n ouer of filiaal korporasie van sodanige korporasie, of 'n korporasie of 'n ouer of filiaal korporasie van sodanige korporasie uitreiking of die aanvaarding van 'n voorraad opsie in 'n transaksie waarop artikel 424 (a) van toepassing is. (B) Incentive voorraad opsie Vir doeleindes van hierdie gedeelte, die term aansporing voorraad opsie beteken 'n om 'n individu toegestaan ​​vir een of ander rede wat verband hou met sy diens by 'n korporasie opsie, indien dit toegestaan ​​word deur die werkgewer korporasie of sy ouer of filiaal korporasie, te koop voorraad van enige van sodanige maatskappye, maar slegs indien die opsie op grond van 'n plan wat die totale getal aandele wat onder opsies uitgereik mag word en die werknemers (of klas werknemers) in aanmerking kom om opsies te ontvang sluit toegestaan ​​word, en wat goedgekeur is deur die die aandeelhouers van die toekenning van korporasie binne 12 maande voor of na die datum waarop sodanige plan is aangeneem so 'n opsie verleen binne 10 jaar vanaf die datum waarop sodanige plan is aangeneem, of die datum waarop sodanige plan is goedgekeur deur die aandeelhouers, wat ook al vroeër so 'n opsie deur is die terme is nie uitgeoefen kan word na die verstryking van 10 jaar vanaf die datum waarop sodanige opsie verleen die opsie prys is nie minder as die billike markwaarde van die voorraad op die oomblik so 'n opsie so 'n opsie verleen deur sy terme is nie oordraagbaar deur so 'n individu anders as deur die wil of die wette van afkoms en verspreiding, en is uitoefenbaar, gedurende sy leeftyd, slegs deur hom en so individu, ten tye van die opsie toegestaan ​​word, besit nie voorraad in besit van meer as 10 persent van die totale gekombineerde stemreg van alle klasse van voorraad van die werkgewer korporasie of van sy ouer of filiaal korporasie. Sulke termyn sal enige opsie nie sluit as (soos van die tyd die opsie verleen) die bepalings van so 'n opsie bepaal dat dit nie as 'n aansporing voorraad opsie sal behandel word. (C) Spesiale reëls (1) Goeie trou pogings om waarde van voorraad As 'n deel van voorraad op grond oorgedra word aan die uitoefening deur 'n individu van 'n opsie wat sou versuim om te kwalifiseer as 'n aansporing voorraad opsie kragtens subartikel (b) omdat daar 'n mislukking in 'n poging, het in 'n goeie geloof, die vereiste van subartikel te voldoen (b) (4), die vereiste van subartikel (b) (4) moet in ag geneem word om voldoen. In die mate wat in regulasies deur die Sekretaris, sal 'n soortgelyke reël toe te pas vir doeleindes van subartikel (d). (2) Sekere diskwalifiserende gesindhede waar bedrag gerealiseer is minder as waarde op oefening As 'n individu wat 'n deel van voorraad verkry deur die uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie maak 'n gesindheid van so 'n aandeel in een van die in subartikel tydperke (a) (1), en deur die vervreemding is 'n verkoop of ruil met betrekking tot wat 'n verlies (indien volgehoue) sal erken word om so 'n individu, dan is die bedrag wat includible in die bruto inkomste van so 'n individu, en die bedrag wat afgetrek vanaf die inkomste van sy werkgewer korporasie, as vergoeding toe te skryf aan die uitoefening van sodanige opsie mag nie die oortollige (indien enige) van die besef op sodanige verkoop of ruil oor die aangepaste basis van so 'n aandeel bedrag. (3) Sekere oordrag deur insolvent individue Indien 'n insolvent individuele besit 'n aandeel van voorraad op grond bekom om sy uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie, en indien so 'n aandeel is oorgeplaas na 'n trustee, ontvanger, of ander soortgelyke fidusiêre in enige verrigtinge ingevolge titel 11 of enige ander soortgelyke insolvensie proses, nie so 'n oordrag, of enige ander oordrag van sodanige aandeel vir die voordeel van sy skuldeisers in sulke verrigtinge, sal 'n gesindheid van so 'n aandeel uitmaak vir doeleindes van subartikel (a) (1). (4) Toelaatbare bepalings 'n opsie wat voldoen aan die vereistes van subartikel (b) moet as 'n aansporing voorraad opsie, selfs as die werknemer betaal vir die voorraad met voorraad van die korporasie die toekenning van die opsie behandel, die werknemer het die reg om eiendom te ontvang ten tyde van die uitoefening van die opsie, of die opsie is onderhewig aan enige voorwaarde wat nie strydig met die bepalings van subartikel (b). Subparagraaf (b) is van toepassing op 'n oordrag van eiendom (anders as kontant) slegs indien artikel 83 van toepassing is op die eiendom aldus oorgedra. (5) aandeelhouer reël 10-persent Subartikel (b) (6) is nie van toepassing nie indien ten tyde so 'n opsie verleen die opsie prys is ten minste 110 persent van die billike markwaarde van die voorraad onderhewig aan die opsie en so 'n opsie deur die terme is nie uitgeoefen kan word na die verstryking van 5 jaar vanaf die so opsiedatum toegestaan. (6) Spesiale reël wanneer afgeskakel Vir doeleindes van subartikel (a) (2), in die geval van 'n werknemer wat gestremd is (binne die betekenis van artikel 22 (e) (3)), die tydperk 3 maande van subartikel ( a) (2) moet 1 jaar wees. (7) Billike markwaarde Vir doeleindes van hierdie artikel, sal die billike markwaarde van voorraad word bepaal sonder inagneming van enige ander persoon as 'n beperking wat deur die terme, sal nooit verval beperking. (D) 100,000 per beperking jaar tot die mate dat die gemiddelde billike markwaarde van voorraad met betrekking tot wat aansporing voorraad opsies (bepaal sonder inagneming van hierdie subartikel) uitgeoefen vir die 1ste keer deur 'n individu in 'n kalenderjaar (onder alle planne van die individue werkgewer korporasie en sy houer en filiaal korporasies) oorskry 100,000, moet sodanige opsies as opsies wat nie aansporing voorraad opsies word behandel. (2) Bestel reël Paragraaf (1) moet deur die neem van opsies in ag in die volgorde waarin hulle is toegestaan ​​word. (3) Die bepaling van billike markwaarde Vir doeleindes van paragraaf (1), moet die billike markwaarde van enige voorraad bepaal soos op die tydstip waarop die opsie met betrekking tot sodanige vee toegestaan. Subartikel. (C) (5) tot (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (c) (ii), Bieten pars. (6) tot (8) as (5) tot (7), onderskeidelik, en hy het uit die voormalige par. (5) Koördinering met artikels 422 en 424 wat lees soos volg: Artikels 422 en 424 nie van toepassing op 'n aansporing voorraad opsie. 1988Subsec. (B). Pub. L. 100647. 1003 (d) (1) (a), ingevoeg aan die einde sodanige bepaling sal nie 'n opsie sluit as (soos van die tyd die opsie verleen) die bepalings van so 'n opsie bepaal dat dit nie as 'n sal behandel aansporing voorraad opsie. Subartikel. (B) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (b), geslaan uit par. (7) wat lees soos volg: onder die voorwaardes van die plan, die gemiddelde billike markwaarde (bepaal ten tyde van die opsie verleen) van die voorraad met betrekking tot wat aansporing voorraad opsies uitgeoefen vir die 1ste keer deur sodanige individu tydens enige kalenderjaar (onder al die planne van die individue werkgewer korporasie en sy houer en filiaal maatskappye) mag nie meer as 100,000. Subartikel. (C) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), vervang subartikel (d) paragraaf (7) van subartikel (b). 1986Subsec. (B) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), bygevoeg par. (7) en geslaan uit die voormalige par. (7) wat lees soos volg: so 'n opsie deur die terme is nie uitgeoefen terwyl daar uitstaande (in die sin van subartikel (c) (7)) enige aansporing voorraad opsie wat toegestaan ​​is, voor die toestaan ​​van so 'n opsie, om so 'n individu om voorraad te koop in sy werkgewer korporasie of in 'n korporasie wat (ten tyde van die verlening van so 'n opsie) is 'n ouer of filiaal korporasie van die werkgewer korporasie, of in 'n voorganger korporasie van enige van sodanige maatskappye en. Subartikel. (B) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), geslaan uit par. (8) wat lees soos volg: in die geval van 'n na 31 Desember, 1980 toegestaan ​​onder die voorwaardes van die plan die totale billike markwaarde opsie (bepaal as van die tyd die opsie verleen) van die voorraad waarvoor 'n werknemer mag aansporing voorraad opsies in enige kalenderjaar (onder al die planne van sy werkgewer korporasie en sy houer en filiaal korporasie) toegestaan ​​mag nie meer as 100,000 plus enige ongebruikte beperking oordrag na so 'n jaar. Subartikel. (C) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), vervang paragraaf (7) van subartikel (b) paragraaf (8) van subartikel (b) en paragraaf (4) van hierdie subartikel. Subartikel. (C) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), Bieten par. (5) as (4) en hy het uit die voormalige par. (4) wat verband hou met oordrag van ongebruikte limiet. Subartikel. (C) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), Bieten pars. (6) en (8) as (5) en (6), onderskeidelik. Voormalige par. (5) Bieten (4). Subartikel. (C) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), Bieten par. (9) as (7) en geslaan uit die voormalige par. (7) wat met dien verstande dat vir die doeleindes van subartikel. (B) (7) enige aansporing voorraad opsie beskou word as uitstaande totdat opsie uitgeoefen ten volle of verval weens tydsverloop. Subartikel. (C) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), Bieten par. (10) as (8). Voormalige par. (8) Bieten (6). Subartikel. (C) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), Bieten par. (9) as (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), vervang artikel 22 (e) (3) Artikel 37 (e) (3). Subartikel. (C) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), Bieten par. (10) as (8). 1984Subsec. (C) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), vervang artikel 37 (e) (3) Artikel 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), vervang toegestaan ​​aansporing voorraad opsies as vanselfsprekend aanvaar opsies. Subartikel. (C) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), vervang Goeie trou pogings om te waardeer voorraad vir Oefening van opsie wanneer die prys minder as waarde van voorraad as par is. (1) opskrif en plaas vonnis op voorwaarde dat, in die mate wat in regulasies deur die Sekretaris, 'n reël soortgelyk aan dié wat reeds in die paragraaf uiteengesit geld vir doeleindes van par. (8) van subartikel. (B) en par. (4) van subartikel. (C). Subartikel. (C) (2) (a). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), vervang een van die tydperke vir die tydperk 2 jaar. Subartikel. (C) (4) (a) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), vervang toegestaan ​​aansporing voorraad opsies as vanselfsprekend aanvaar opsies. Effektiewe datum van 1988 Wysigingswet Wysiging deur Pub. L. 100647 effektiewe, behalwe as anders bepaal, asof in die bepaling van die belasting hervorming Wet van 1986, Pub. L. 99514. waarop sodanige wysiging betrekking het, sien artikel 1019 (a) van Pub. L. 100647. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 1 van hierdie titel. Effektiewe datum van 1986 Wysigingswet Die wysigings wat deur hierdie afdeling wysiging van hierdie artikel is van toepassing op opsies toegestaan ​​nadat 31 Desember 1986. Wysiging daarvan deur artikel 1847 (b) (5) van Pub. L. 99514 effektiewe, behalwe as anders bepaal, asof in die bepalings van die belasting hervorming Wet van 1984, Pub. L. 98369, div. A. waarop sodanige wysiging betrekking het, sien artikel 1881 van Pub. L. 99514. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 48 van hierdie titel. Effektiewe datum van 1984 Wysigingswet Die wysiging wat deur subartikel (a) (1) wysiging van hierdie artikel is van toepassing op opsies na 20 Maart 1984 toegestaan, behalwe dat sodanige subartikel nie van toepassing op enige aansporing voorraad opsie toegestaan ​​voor 20 September 1984 op grond 'n plan aanvaar of korporatiewe optrede deur die raad van direkteure van die gewer korporasie voor 15 Mei 1984. Wysiging daarvan deur artikel 2662 van Pub. L. 98369 effektiewe asof ingesluit in die aanvaarding van die Social Security Wysigings van 1983, Pub. L. 9821. Sien artikel 2664 (a) van Pub. L. 98369. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 401 van titel 42. Die Openbare Gesondheid en Welsyn. Effektiewe datum van 1983 Wysigingswet Wysiging deur Pub. L. 97448 effektiewe, behalwe as anders bepaal, asof dit is ingesluit in die bepaling van die ekonomiese herstel Wet op Belasting op van 1981, Pub. L. 9734. waarop sodanige wysiging betrekking het, sien artikel 109 van Pub. L. 97448. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 1 van hierdie titel. (1) Options waarop artikel van toepassing is. Behalwe soos in subparagraaf (b), die wysigings wat deur hierdie afdeling inleidend hierdie artikel en wysiging van artikels 421, 425 nou 424, en 6039 van hierdie titel is van toepassing ten opsigte van opsies toegeken op of na 1 Januarie 1976 en uitgeoefen op of na 1 Januarie 1981 of uitstaande op daardie datum. (B) Verkiesing en aanwysing van opsies. In die geval van 'n toegestaan ​​voor 1 Januarie opsie, sal 1981 die wysigings wat deur hierdie artikel is slegs van toepassing indien die korporasie so 'n opsie toestaan ​​verkies (op die wyse en op die deur die Sekretaris van die Tesourie of sy gedelegeerde voorgeskrewe tyd) te hê die wysigings wat deur hierdie artikel van toepassing is op so 'n opsie nie. Die totale billike markwaarde (bepaal ten tye van die opsie verleen) van die voorraad waarvoor 'n werknemer is opsies toegestaan ​​(onder alle planne van sy werkgewer korporasie en sy houer en filiaal korporasies) waartoe die wysigings wat deur hierdie artikel van toepassing is deur rede van hierdie subparagraaf hoogstens 50,000 per kalenderjaar ans hoogstens 200,000 in totaal. (2) Veranderinge in terme van opsies. In die geval van 'n opsie verleen op of na 1 Januarie 1976 en uitstaande op die datum van die inwerkingtreding van hierdie Wet 13 Augustus 1981, paragraaf (1) van artikel 425 (h) van die Internal Revenue Code van 1986 voorheen IRC 1954 is nie van toepassing op enige verandering in die terme van so 'n opsie (of die terme van die plan waaronder toegestaan, insluitend aandeelhouersgoedkeuring) binne 1 jaar na die datum van afkondiging om so 'n opsie om te kwalifiseer as 'n aansporing voorraad opsie laat. Vir bepalings dat niks in wysiging deur Pub. L. 101508 uitgelê om behandeling van sekere transaksies wat plaasvind beïnvloed, eiendom verkry, of items van inkomste, verlies, aftrekking, of krediet in ag geneem word voor 5 November, 1990. Vir doeleindes van die bepaling van aanspreeklikheid vir belasting vir tydperke geëindig nadat November . 5, 1990 Sien artikel 11821 (b) van Pub. L. 101508. uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 45k van hierdie titel. Behandeling van opsies as aansporing Stock Options In die geval van 'n toegestaan ​​na 31 Desember, 1986. en voor of op die datum van die inwerkingtreding van hierdie Wet 10 November 1988, sal so 'n opsie nie beskou word as 'n aansporing voorraad opsie as opsie die bepalings van so 'n opsie is gewysig voor die datum 90 dae na sodanige datum van afkondiging om voorsiening te maak dat so 'n opsie nie as 'n aansporing voorraad opsie sal behandel word. Plan Wysigings Nie Vereiste Tot 1 Januarie 1989 Vir bepalings gelas dat indien enige wysigings wat deur subtitel A of subtitel C van titel XI 11011147 en 11711177 of titel XVIII 18001899A van Pub. L. 99514 vereis dat 'n wysiging aan 'n plan, sal so 'n plan wysiging nie gemaak moet word voordat die eerste plan jaar beginnende op of na 1989. Sien artikel 1140 van Pub 1 Januarie,. L. 99514. soos gewysig, uiteengesit as 'n aantekening ingevolge artikel 401 van hierdie titel. Geskryf beslissings vir hierdie afdeling Hierdie dokumente, soms as Privaat Beslissings Brief verwys, is geneem uit die IRS Geskryf Bepalings bladsy die IRS publiseer ook 'n vollediger verduideliking van wat dit is en wat dit beteken. Die versameling is opgedateer (by ons einde) per dag. Dit wil voorkom asof die IRS updates hul notering elke Vrydag. Let daarop dat die IRS dikwels titels dokumente in 'n baie eenvoudige-vanielje, dupliserende manier. Moenie aanvaar dat identies-titel dokumente is dieselfde, of dat 'n latere dokument vervang 'n ander met dieselfde titel. Dit is onwaarskynlik dat die geval wees. Vrylating datums verskyn presies soos ons dit kry van die IRS. Sommige is duidelik verkeerd, maar ons het geen poging aangewend om dit reg te stel het, want ons het geen manier korrek raai in alle gevalle, en wil nie bydra tot die verwarring. Ons afgestomp resultate by 20.000 items. Daarna het jy op jou ownmon Voorraadwaardasie en opsie-waardasiemodel deur private maatskappye 10 jaar Waardasies Onder 409A Dit was die jarelange praktyk van privaat gehou maatskappye en hul wetlike en rekeningkundige adviseurs om die billike markwaarde van hul gewone aandele vir doeleindes van die opstel te bepaal opsie uitoefeningspryse deur losweg beraming 'n toepaslike afslag van die prys van onlangs uitgereik voorkeur voorraad op grond van die maatskappy se stadium van ontwikkeling. Hierdie praktyk, wat voorheen deur die Internal Revenue Service (die ldquoIRSrdquo of die ldquoServicerdquo) en die Securities and Exchange Commission (SEC die) aanvaar, is skielik geëindig deur die aanvanklike Internal Revenue Code Artikel 409A 1 leiding uitgereik deur die IRS in 2005. In teenstelling om die verlede, die Afdeling 409A regulasies (die finale weergawe van wat uitgereik is deur die IRS in 2007) vervat gedetailleerde riglyne vir die bepaling van die billike markwaarde van die gewone aandele van 'n privaat maatskappy deur te vereis dat 'n ldquoreasonable toepassing van 'n redelike waardasie methodrdquo , insluitend 'n paar presumptively redelike waardasie metodes of veilige hawens. Hierdie reëls het private maatskappy algemene voorraadwaardasiemetode en opsie-waardasiemodel praktyke hervorm. In hierdie artikel eerste kortliks beskryf pre-afdeling 409A algemene voorraadwaardasiemetode praktyke mdash die tyd vereer toepaslike afslag metode. Volgende, dit beskryf die reëls waardasie wat deur die Afdeling 409A leiding uitgereik deur die IRS, insluitend die veilige hawens. Dit beskryf dan die reaksies van privaat maatskappye van verskillende groottes en stadiums van volwassenheid ons waargeneem mdash wat besture, hul borde en hul adviseurs is eintlik op die grond. Ten slotte, dit beskryf die beste praktyke wat ons gesien het ontwikkel tot dusver. Let daarop dat hierdie artikel is nie bedoel om al die kwessies dek onder Artikel 409A. Die enigste fokus van hierdie artikel is die effek van artikel 409A van die waardasie van die gewone aandele van private besit maatskappye vir doeleindes van die opstel nonqualified voorraad opsie (ldquoNQOrdquo) uitoefeningspryse, sodat sulke opsies word vrygestel van die toepassing van Artikel 409A, en mdash om redes wat ons hieronder uitvoering maak ook verduidelik vir doeleindes van die opstel van die uitoefeningspryse van aansporing voorraad opsies (ISOs) hoewel ISOs is nie onderhewig aan Artikel 409A. Daar is 'n aantal belangrike kwessies wat verband hou met die uitwerking van Artikel 409A van opsie terme en op nonqualified uitgestelde vergoeding meer algemeen wat buite die bestek van hierdie artikel. 2 Inleiding Dit is nou byna 10 jaar sedert Artikel 409A van die Internal Revenue Code (die ldquoCoderdquo) verorden is. Dit is 'n update van 'n artikel wat ons geskryf het in 2008, 'n jaar nadat die laaste afdeling 409A regulasies uitgereik deur die IRS. In hierdie artikel, aan te spreek ons, soos ons voorheen gedoen het, die toepassing van Artikel 409A van die waardasie van die gewone aandele van private besit maatskappye vir doeleindes van die opstel van die uitoefeningspryse vir kompenserende toelaes van ISOs en NQOs aan werknemers 3 en ons werk die beste praktyke wat ons waargeneem het, nou oor die afgelope dekade, in voorraadwaardasie en opsie pryse. Om die betekenis van Artikel 409A waardeer, is dit belangrik om die belastinghantering van nonqualified voorraad opsies beide voor en na die aanneming van Artikel 409A verstaan. Voor die inwerkingtreding van Artikel 409A, 'n optionee wat 'n NQO vir dienste verleen was nie belasbare ten tyde van die toekenning. 4 Nee, die optionee was belasbare op die verspreiding tussen die uitoefeningsprys en die onderliggende aandele waarde billike mark ten tyde van die opsie oefening. Artikel 409A verander die inkomstebelasting behandeling van nonqualified voorraad opsies. Onder Artikel 409A, kan 'n optionee wat 'n NQO in ruil toegestaan ​​vir dienste is onderhewig aan onmiddellike belasting inkomste op die ldquospreadrdquo tussen die uitoefeningsprys en die billike markwaarde aan die einde van die jaar waarin die nonqualified voorraad opsie setel (en in daaropvolgende jare voor uit te oefen tot die mate van die onderliggende aandele waarde toegeneem het) en 'n 20 belasting straf plus rente. 'N Maatskappy wat 'n NQO verleen kan ook negatiewe belastinggevolge indien hy versuim om inkomste belasting behoorlik te weerhou en betaal sy deel van belastings indiensneming. Gelukkig het 'n toegestaan ​​teen 'n uitoefeningsprys wat nie minder as billike markwaarde van die onderliggende aandeel op die datum van toekenning NQO is vrygestel van Artikel 409A en sy potensieel nadelige belastinggevolge. 5 Terwyl ISOs is nie onderhewig aan Artikel 409A, as 'n opsie wat bedoel is om 'n ISO wees is later vasbeslote om nie te kwalifiseer as 'n ISO (vir enige van 'n aantal redes wat buite die bestek van hierdie artikel, maar belangriker insluitend wese toegestaan ​​teen 'n uitoefeningsprys wat minder as billike markwaarde van die onderliggende gewone aandele), sal dit beskou word as 'n NQO vanaf die datum van toekenning. Onder die reëls van toepassing op ISOs, as 'n opsie sou versuim om 'n ISO bloot omdat die uitoefeningsprys was minder as die billike markwaarde van die onderliggende aandeel soos op die datum van toekenning wees, oor die algemeen die opsie word beskou as 'n ISO indien die maatskappy in goeie trou gepoog om die uitoefeningsprys teen billike markwaarde te stel. 6 Daar is risiko dat 'n maatskappy wat in gebreke bly om die waardasie beginsels ingestel by artikel 409A volg kan oorweeg word nie probeer om in goeie trou op billike markwaarde te bepaal, met die gevolg dat die opsies nie as 'n ISO sou behandel en sal wees onderhewig aan al die gevolge van Artikel 409A vir NQOs teen 'n uitoefeningsprys minder as billike markwaarde. So, het die opstel van ISO uitoefeningspryse teen billike markwaarde met behulp van Artikel 409A waardasie beginsels ook goeie praktyk geword. Soos wersquove is adviseer kliënte oor die afgelope 10 jaar, tot stigting van 'n verduur billike markwaarde is van kritieke belang in die afdeling 409A omgewing. Hoe uitoefeningspryse vir Common Stock Options, reggesit voor Artikel 409A Tot die uitreiking van IRS leiding met betrekking tot Afdeling 409A, die tyd vereer praktyk van privaat gehou maatskappye in die opstel van die uitoefeningsprys van aansporing voorraad opsies (ISOs) vir hul gewone aandele 7 was eenvoudig, maklik en aansienlik vry van bekommernisse wat die IRS veel daaroor te sê sou hê. 8 Vir nuwe ondernemings, kon die ISO uitoefeningsprys gemaklik gestel teen die prys wat betaal vir hul gemeenskaplike voorraad stigters, en dikwels die doel was om die onderstebo aandele geleentheid in die hande van die sleutel vroeë werknemers so goedkoop as moontlik te kry. Na daaropvolgende beleggings, is die uitoefeningsprys vasgepen teen die prys van 'n gemeenskaplike voorraad wat verkoop is aan beleggers of teen 'n afslag van die prys van die laaste ronde van die voorkeur voorraad verkoop aan beleggers. Ter wille van illustrasie, 'n maatskappy met 'n bekwame en volledige bestuurspan, vrygestel produkte, inkomste, en 'n geslote C Round kan 'n afslag van 50 persent gebruik. Dit was alles baie onwetenskaplik. Selde het 'n maatskappy te koop 'n onafhanklike waardasie vir opsie pryse doeleindes, en, terwyl die maatskappy se ouditeure mdash geraadpleeg en hul menings gedra gewig, hoewel nie noodwendig sonder 'n armwrestling mdash die gesprek tussen hulle, bestuur en die raad was tipies baie kort. Die waardasie reëls kragtens artikel 409A 9 Die IRS leiding betrekking het op Afdeling 409A het 'n dramaties verskillende omgewing waarin private maatskappye en hul borde moet werk in die bepaling van die waarde van hul gewone aandele en die opstel van die uitoefeningsprys van hul opsies. Die algemene reël. Artikel 409A leiding stel die reël (wat ons die Algemene Reël sal noem) wat die billike markwaarde van voorraad as 'n waardasiedatum is die waarde bepaal word deur die redelike toepassing van 'n redelike waardasie metode wat gebaseer is op al die feite en omstandighede uit. 'N waardasiemetode is redelik toegepas word indien dit in ag neem al die beskikbare inligting materiaal ter waarde van die korporasie en word konsekwent toegepas. 'N waardasiemetode is 'n redelike waardasie metode as dit faktore oorweeg, insluitend, soos van toepassing: die waarde van tasbare en ontasbare bates van die maatskappy, die huidige waarde van verwagte toekomstige kontantvloei van die maatskappy, die markwaarde van voorraad of aandele belange in soortgelyke maatskappye wat betrokke is in 'n soortgelyke besigheid, onlangse armlengte transaksies waarby die verkoop of oordrag van sodanige vee of aandele belange, beheer premies of afslag vir 'n gebrek van bemarkbaarheid, of die waardasie metode word gebruik vir ander doeleindes wat 'n wesenlike ekonomiese uitwerking op die maatskappy, sy aandeelhouers, of sy skuldeisers. Die algemene reël bepaal dat die gebruik van 'n waardasie is nie redelik indien (i) versuim om inligting beskikbaar na die datum van berekening wat wesenlik waarde kan beïnvloed (byvoorbeeld weerspieël, voltooiing van 'n finansiering teen 'n hoër waardasie, prestasie van 'n besondere mylpaal soos as voltooiing van die ontwikkeling van 'n belangrike produk of uitreiking van 'n sleutel patent, of die sluiting van 'n beduidende kontrak) of (ii) die waarde is bereken met betrekking tot 'n datum meer as 12 maande vroeër as die datum waarop dit gebruik word. A companyrsquos konsekwente gebruik van 'n waardasiemetode na waarde van sy voorraad of bates te bepaal vir ander doeleindes ondersteun die redelikheid van 'n waardasiemetode vir Afdeling 409A doeleindes. As 'n maatskappy gebruik die Algemene Reël om sy voorraad te waardeer, kan die IRS suksesvol die billike markwaarde te daag deur eenvoudig te toon dat die waardasie metode of die toepassing daarvan onredelik was. Die las om te bewys dat die metode was redelik en redelik toegepas lê by die maatskappy. Die veilige hawe waardasiemetodes. 'N waardasiemetode sal oorweeg presumptively redelike as dit kom in een van die drie Safe Harbor waardasiemetodes spesifiek in Afdeling 409A leiding beskryf. In teenstelling met 'n onder die Algemene Reël gevestigde waardesisteem, kan die IRS net suksesvol uit te daag die billike markwaarde vasgestel deur die gebruik van 'n veilige hawe deur te bewys dat die waardasie metode of die toepassing daarvan was uiters onredelik. Die veilige hawens sluit in: Waardasie deur onafhanklike evalueringsmeganisme. 'N waardasie gedoen word deur 'n gekwalifiseerde onafhanklike waardeerder (wat ons die onafhanklike evalueringsmeganisme Metode sal noem) sal redelike veronderstel word indien die waardasiedatum is nie meer as 12 maande voor die datum van die opsie toestaan. Redelike goeie trou Geskryf waardasie van 'n start-up. 'N waardasie van die voorraad van 'n private maatskappy wat geen wesenlike bedryf of besigheid wat dit gedoen het vir 10 jaar of meer het, indien redelik en in 'n goeie geloof gedoen en bewys deur 'n skriftelike verslag (wat ons die Start-Up Metode sal noem) , sal redelike veronderstel word indien aan die volgende vereistes voldoen: die waardasie rekening hou met die waardasie faktore onder die Algemene Reël en gebeure na die waardasie wat 'n vorige waardasie ontoepaslik mag lewer gespesifiseerde in ag geneem word. Die waardasie is uitgevoer deur 'n persoon met 'n belangrike kennis, ervaring, opvoeding of opleiding in die uitvoering van soortgelyke waardasies. Beduidende ervaring beteken oor die algemeen ten minste vyf jaar toepaslike ondervinding in besigheid waardasie of evaluering, finansiële rekeningkunde, beleggingsbankwese, private ekwiteit, verseker uitleen, of ander soortgelyke ervaring in die lyn van besigheid of bedryf waarin die maatskappy bedryf. Die voorraad word gewaardeer is nie onderhewig aan enige put of bel reg, anders as die maatskappy se reg van eerste weiering of reg om terug te koop voorraad van 'n werknemer (of ander diensverskaffer) op die employeersquos ontvangs van 'n aanbod om te koop deur 'n onverwante derde party of beëindiging van diens. Die maatskappy het nie redelik voorsien, soos van die tyd dat die waardasie toegepas word, dat die maatskappy 'n verandering in beheer geval binne die 90 dae na die toekenning sal ondergaan of 'n openbare aanbod van aandele in die 180 dae ná die toekenning. - Formule grond waardasie. Nog 'n veilige hawe (wat ons die Formule Metode sal noem) is beskikbaar vir maatskappye wat 'n formule gebaseer op boekwaarde, 'n redelike verskeie van verdienste, of 'n redelike kombinasie van die twee tot opsie uitoefeningspryse stel gebruik. Die Formule Metode sal nie beskikbaar wees nie, tensy (a) die voorraad verkry is onderhewig aan 'n permanente beperking op die oordrag wat die houer vereis om te verkoop of andersins oordra die voorraad terug na die maatskappy en (b) die formule is konsekwent gebruik word deur die maatskappy vir wat (of enige soortgelyke) klas van voorraad vir almal (beide kompenserende en noncompensatory) oordrag na die maatskappy of enige persoon wat meer as 10 persent van die van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al die klasse van voorraad van die maatskappy beskik, anders as 'n arms lengte verkoop van aansienlik al die uitstaande voorraad van die maatskappy. Keuses vir Maatskappye waardasiepraktyke In die afdeling 409A waardasie omgewing, kan maatskappye besluit om een ​​van drie kursusse van aksie te neem: Volg Pre-409A praktyke. 'N Maatskappy kan kies om pre-409A waardasie praktyke volg. As jy egter die opsie uitoefeningspryse is later uitgedaag deur die IRS, het die maatskappy sal hê om die las om te bewys dat sy voorraad waardasiemetode was redelik en is redelik toegepas, soos vereis onder die Algemene Reël bevredig. Die maatstaf vir daardie bewys sal wees van die reëls, faktore en prosedures van die Afdeling 409A leiding, en indien die maatskappy se bestaande opsie pryse praktyke nie duidelik verwys en volg die reëls, faktore en prosedures, is dit byna seker sal daardie las en die nadelige misluk belasting gevolge van Artikel 409A tot gevolg sal hê. Interne Waardasie Oefening Na aanleiding van die artikel 409A Algemene Reël. 'N Maatskappy kan kies om 'n interne voorraadwaardasiemetode na aanleiding van die Algemene Reël voer. As die gevolglike opsie uitoefeningspryse later is uitgedaag deur die IRS, het die maatskappy weer sal moet die las om te bewys dat sy voorraad waardasiemetode was redelik en is redelik toegepas te bevredig. Nou, egter, omdat die maatskappy kan bewys dat sy waardasie het die afdeling 409A leiding, is dit redelik om te dink dat sy kanse op die bevrediging van hierdie las is aansienlik beter, maar daar is geen waarborg dat dit sal seëvier. Volg Een van die veilige hawe metodes. 'N Maatskappy wat wil sy risiko te verminder kan een van die drie veilige hawens wat sal vermoedelik lei tot 'n redelike waardasie gebruik. Ten einde die waarde onder 'n veilige hawe bepaal daag, moet die IRS toon dat óf die waardasiemetode of die toepassing daarvan was uiters onredelik. Praktiese oplossings en beste praktyke Wanneer ons skryf die eerste konsep van hierdie artikel in 2008, het ons voorgestel dat die waardasie patrone onder private maatskappye val op 'n kontinuum sonder skerp afbakening van begin-up stadium, tot post-start-up 'n pre-verwagting van likiditeit geval, tot post-verwagting van likiditeit gebeurtenis. Sedertdien het dit duidelik in ons praktyk geword het dat die afbakening is tussen diegene wat genoeg kapitaal om 'n onafhanklike evalueringsmeganisme verkry en diegene wat dit nie doen nie. Aanloop stadium maatskappye. Op die vroegste stadium van 'n maatskappy se stigting tot die tyd wanneer dit begin om beduidende bates en bedrywighede, baie van die bekende waardasie faktore soos uiteengesit in die IRS leiding kan moeilik of onmoontlik om aansoek te doen wees nie. 'N maatskappy tipies voorraad te stigteraandeelhouers, nie opsies. Tot 'n maatskappy begin om opsies om veelvuldige werknemers toestaan, sal Artikel 409A van minder kommer wees. 10 Selfs nadat beduidende opsie toelaes begin, sien ons maatskappye balanseer die potensieel beduidende dollar en ander koste van die bereiking van definitiewe beskerming teen nie-nakoming van Artikel 409A teen die dikwels streng finansiële omstandighede van start-up stadium maatskappye. In die vroeë dae van Artikel 409A, die koste van waardasies deur professionele waardasie maatskappye het gewissel van ongeveer 10,000 tot 50,000 of meer, afhangende van die ouderdom, inkomste, kompleksiteit, aantal plekke, intellektuele eiendom en ander faktore wat die omvang van die ondersoek te beheer wat nodig is om 'n maatskappy se waarde te bepaal. Nou 'n aantal gevestigde en nuwe waardasie maatskappye is spesifiek meeding om Artikel 409A waardasie maatskappy op grond van prys, baie van hulle bied aanvangsheffing so laag as 5000 en sommige selfs so laag as 3000. Sommige waardasie maatskappye bied selfs 'n pakket waar daaropvolgende kwartaallikse waardasies word geprys teen 'n afslag as jy klaar is as 'n update om 'n jaarlikse waardasie. Selfs al is die koste van die onafhanklike evalueringsmeganisme Metode is nou baie laag, baie start-up stadium maatskappye huiwerig is om die onafhanklike evalueringsmeganisme Metode onderneem as gevolg van die behoefte om kapitaal te bewaar vir operasies. Gebruik van die Formule metode is ook onaantreklik as gevolg van die beperkende voorwaardes op die gebruik daarvan en, vir 'n vroeë stadium begin-ups, kan die Formule Metode beskikbaar wees, want hulle het nie boekwaarde of verdienste. Gebruik van die Start-Up metode is ook dikwels nie beskikbaar as gevolg van die gebrek aan in-huis personeel met die ldquosignificant expertiserdquo teen die waardasie te doen. Die algemene aanbeveling is nie anders vir start-up maatskappye as vir maatskappye op enige stadium van ontwikkeling: kies vir die maksimum sekerheid dat hulle redelik kan bekostig nie, en, indien nodig, bereid wees om 'n risiko te neem as hulle kontant beperk. Omdat redelik geprys waardasie dienste wat spesifiek vir die behoeftes wat deur Artikel 409A word nou aangebied in die mark, kan selfs 'n paar vroeë stadium maatskappye is van mening dat die koste van 'n onafhanklike evalueringsmeganisme geregverdig word deur die voordele gegun. As die aanloop nie kan bekostig om die onafhanklike evalueringsmeganisme Metode en die Formule metode is te beperkend of onvanpas, die oorblywende opsies sluit in die Start-Up Metode en die Algemene Metode. In beide gevalle, sal maatskappye wat van plan is om te vertrou op hierdie metodes moet fokus op hul waardasie prosedures en prosesse om nakoming te verseker. Die ontwikkeling van die beste praktyke sluit die volgende in: Die maatskappy moet 'n persoon te identifiseer (bv 'n direkteur of 'n lid van die bestuur) wat beduidende kennis, ervaring, opvoeding of opleiding in die uitvoering van soortgelyke waardasies, indien so 'n persoon binne die maatskappy bestaan ​​ten einde te neem voordeel van die Start-Up Metode. Indien so 'n persoon nie beskikbaar is, moet die maatskappy 'n persoon wat die mees relevante vaardighede om die evaluering te onderneem en te oorweeg of dit haalbaar is om aan te vul wat kwalifikasies met bykomende onderwys en opleiding personrsquos kan identifiseer. Die maatskappy se direksie, met die insette van die persoon geïdentifiseer om die beoordeling (die ldquoInternal Appraiserrdquo), moet die faktore wat sy waardasie betrokke te bepaal voer, gegewe die maatskappy se besigheid en fase van ontwikkeling, insluitend ten minste die waardasie faktore onder die gespesifiseerde algemene reël. Die maatskappy se interne Keurder moet voorberei, of direkte en beheer oor die voorbereiding van 'n skriftelike verslag die bepaling van die waarde van die maatskappy se gewone aandele. Die verslag moet opbreek die kwalifikasies van die waardeerder, moet al waardasie faktore te bespreek (selfs al is net om daarop te let 'n faktor is irrelevant en hoekom), en dat dit 'n definitiewe gevolgtrekking moet kom ( 'n reeks van waarde is nutteloos) met betrekking tot billike markwaarde en bied 'n bespreking oor hoe die waardasie faktore is geweeg en waarom. Die maatskappy se waardasie proses hierbo beskryf moet uitgevoer word in samewerking en oorleg met sy rekeningkundige firma ten einde te verseker dat die maatskappy 'n waardasie wat die rekenmeesters sal weier om te ondersteun in sy finansiële state nie bepaal. Die maatskappy se direksie moet versigtig hersiening en uitdruklik aan te neem die finale geskrewe verslag en die daarin gevestigde waardasie, en moet uitdruklik verwys na die wat deur die verslag in verband met toekennings van aandele-opsies waardasie. As bykomende opsies later toegestaan ​​word, moet die raad uitdruklik bepaal dat die waardasie faktore en feite waarop hy steun in die voorbereiding van die skriftelike verslag het nie wesenlik verander. As daar wesenlike veranderinge gewees, of indien meer as 12 maande sedert die datum van die verslag geslaag, die verslag moet opgedateer word en opnuut aangeneem. Intermediêre fase private maatskappye. Sodra 'n maatskappy buite die aanloop fase, maar nog nie redelik voorsien 'n likiditeit geval, sal sy raad van direkteure het om sy oordeel toe te pas in oorleg met die maatskappy se regsverteenwoordiger en rekenmeesters om te bepaal of dit 'n onafhanklike waardasie moet kry. Daar is geen helder lyn toets vir wanneer 'n maatskappy om dit te doen nie, maar in baie gevalle sal die maatskappy in hierdie stadium bereik wanneer dit neem sy eerste beduidende belegging van buite beleggers. 'N Engel ronde kon beduidende genoeg om hierdie saak te aktiveer wees. Boards wat werklik onafhanklike buite direkteure as gevolg van die belegging transaksie verkry sal meer geneig tot die gevolgtrekking dat 'n onafhanklike evalueringsmeganisme raadsaam wees. Inderdaad, waagkapitaal beleggers gewoonlik vereis dat die maatskappye hulle belê in 'n buite-evaluering te verkry. Die algemene aanbeveling vir maatskappye in hierdie intermediêre stadium van groei is weer dieselfde: kies vir die maksimum sekerheid dat hulle redelik kan bekostig nie, en, indien nodig, bereid wees om 'n risiko te neem as hulle kontant beperk. Maatskappye wat óf begin om beduidende inkomste genereer of wat 'n beduidende finansiering voltooi het, sal beide meer in staat is om die draers van die koste van die onafhanklike evalueringsmeganisme Metode en meer bekommerd oor moontlike aanspreeklikheid vir die maatskappy en vir optionees as hul waardasie daarna is vasbeslote om het te laag is. Omdat redelik geprys waardasie dienste wat spesifiek vir die behoeftes wat deur Artikel 409A word aangebied in die mark, intermediêre-stadium maatskappye is geneig om vas te stel wat die koste geregverdig word deur die voordele gegun. Maatskappye wat 'n likiditeit geval voorsien in hul toekoms is meer geneig om te gebruik, indien nie 'n groot 4 rekenmeestersfirma, dan een van die groter en relatief gesofistikeerde plaaslike maatskappye ten einde te verseker dat hul rekeningkundige en finansiële sake in orde vir 'n beurs of verkryging. Baie sulke firmas vereis dat hul kliënte onafhanklike waardasies van hul voorraad te bekom vir doeleindes van opsie toelaes, en wersquove gehoor verslae van rekeningkundige firmas wat weier op nuwe oudit rekeninge te neem nie, tensy die maatskappy instem om dit te doen, veral in die lig van die opsie afskrywing reëls onder FAS 123R. 'N algemene praktyk dat die implementering van die onafhanklike evalueringsmeganisme metode ontwikkel is om 'n aanvanklike evaluering uitgevoer (of jaarlikse appraisals), en dan het daardie waardasie opgedateer kwartaallikse (of dalk halfjaarliks, afhangende van die maatskappy se omstandighede), en om te beplan opsie toekennings binnekort plaasvind na 'n update. Die enigste nadeel is dat as, soos in die geval met baie tegnologie maatskappye, het 'n maatskappy 'n waarde gebeurtenis sedert die mees onlangse waardasie ervaar, moet die maatskappy seker wees om sy waardeerder van sulke gebeurtenisse te adviseer ten einde seker te maak dat die evaluering sluit alle relevante inligting. Indien 'n maatskappy op hierdie stadium, na deeglike oorweging, bepaal dat die onafhanklike evalueringsmeganisme Metode is nie haalbaar is, die volgende beste opsie is om die Start-Up Metode van toepassing nie indien aan al die vereistes vir die vertroue op hierdie metode voldoen of, indien die Start - tot Metode is nie beskikbaar, die toepassing van die Algemene Reël. In beide gevalle, moet die maatskappy konsulteer met sy rekeningkundige en regsfirmas om 'n redelike metode van waardasie vir die maatskappy op grond van sy feite en omstandighede bepaal en, op 'n minimum, onderneem die waardasie soos ons hierbo beskryf vir aanvangsfase Maatskappye. Later private maatskappye. Maatskappye wat mdash verwag of redelikerwys behoort te voorsien mdash gaan openbare binne 180 dae of binne 90 dae wat verkry word, of dat 'n lyn van besigheid wat vir ten minste 10 jaar het voortgegaan, kan nie staatmaak op die Start-Up Metode en, terwyl sulke maatskappye kan staatmaak op die algemene reël, baie wil, en moet, staatmaak hoofsaaklik op die onafhanklike evalueringsmeganisme Metode. Maatskappye oorweeg 'n beurs sal vereis word - aanvanklik deur hul ouditeure en later deur die SEC s reëls - om die waarde van hul voorraad vir finansiële rekeningkundige doeleindes gebruik van die onafhanklike evalueringsmeganisme Metode vestig. Maatskappye beplan word verkry sal word in kennis gestel dat voornemende kopers bekommerd oor die nakoming van Artikel 409A sal wees en sal bewys van verdedigbare opsie pryse, tipies die onafhanklike evalueringsmeganisme Metode vereis as deel van hul omsigtigheidsondersoek. Ander waarnemings Ten slotte, vir NQO toelaes, maatskappye wat nie voordeel kan trek uit 'n veilige hawe en dat afhanklikheid van die Algemene Reël bepaal laat meer risiko as die maatskappy en die optionees bereid is om op te neem kan dit ook oorweeg om die beperking van blootstelling Artikel 409A deur die opsies voldoen aan (eerder as vrygestel van) Artikel 409A. A NQO kan ldquo409A-compliantrdquo wees as sy oefening is beperk tot gebeure toegelaat ingevolge artikel 409A leiding (byvoorbeeld op (of op die eerste om plaas te vind van) 'n verandering van beheer, skeiding van diens, dood, ongeskiktheid, en / of 'n sekere tyd of skedule, soos omskryf in Artikel 409A leiding). Maar terwyl baie optionees wie opsies word nie beperk op hierdie wyse in werklikheid nie hul opsies uitoefen totdat sodanige gebeure plaasvind, die toepassing van hierdie beperkings mag in subtiele maniere verander die ekonomiese transaksie, of die optioneersquos persepsie daarvan, en dus kan 'n uitwerking hê op incentivizing diensverskaffers. Met inagneming van die toepassing van sodanige beperkings van beide die belasting en besigheid perspektiewe is noodsaaklik. Voel asseblief vry om enige lid van ons belasting of korporatiewe praktyk groepe vir hulp en advies in die oorweging van jou maatskappy se keuses van waardasie praktyke kragtens artikel 409A kontak. Terwyl ons nie bevoeg is om sake waardasies gedoen word, het ons baie kliënte berading in hierdie sake. Voetnote. 1. Die belasting wet nonqualified uitgestelde vergoeding planne, insluitende nonqualified voorraad opsies, wat is ingestel op 22 Oktober 2004 en in werking getree het op 1 Januarie 2005. 2. Hierdie kwessies word in meer besonderhede in ander MBBP belasting Alert. 3. Tensy 'n vrystelling van toepassing, Artikel 409A dek al ldquoservice verskaffers, rdquo nie net ldquoemployeesrdquo. Vir doeleindes van hierdie artikel, gebruik ons ​​die term ldquoemployeerdquo 'n ldquoservice providerrdquo dui as die term omskryf in Artikel 409A. 4. Hierdie behandeling toegepas so lank as wat die opsie nie 'n ldquoreadily vasstelbare billike mark valuerdquo gehad het soos omskryf onder Afdeling 83 van die Kode en verwante Tesourie regulasies. 5. Om vrygestel van Artikel 409A, 'n nonqualified voorraad opsie moet ook nie 'n bykomende regte, behalwe die reg om kontant of aandele ontvang op die datum van die oefening, wat sou toelaat dat vergoeding aan uitgestel buite die datum van oefening en die bevat opsie moet uitgereik word ten opsigte van ldquoservice ontvanger stockrdquo soos omskryf in die finale regulasies. 6. Sien artikel 422 (c) (1). net 7. ISOs. Tot Artikel 409A was daar geen vereiste dat NQOs word geprys teen billike markwaarde. 8. Die SEC het nie 'n bekommernis, tensy die maatskappy was waarskynlik na 'n lêer vir sy IPO in minder as 'n jaar of so, wat aanleiding gee tot goedkoop voorraad rekeningkundige kommer dat 'n herhaling van die maatskappy se finansiële state kan vereis. Dit het nie as gevolg van Artikel 409A verander, hoewel daar wysigings wat onlangs in die waardasie metodes wat die SEC sanksies, wat blyk om te verwys na 'n aansienlike konvergensie in waardasiemetodologieë vir alle doeleindes gewees het. 9. Die IRS uitgereik leiding wat aangeneem verskillende waardasie standaarde, afhangende van of opsies toegestaan ​​voor 1 Januarie 2005, op of na 1 Januarie 2005, maar voor April 17, 2007, of op of na 17 April 2007. Opsies toegeken voordat Januarie 1, 2005, word erken as toegestaan ​​teen 'n uitoefeningsprys nie minder as billike markwaarde indien die maatskappy 'n poging in 'n goeie geloof tot die uitoefeningsprys vasgestel op nie minder nie as die aandele billike markwaarde op die datum van toekenning gemaak. Vir opsies in 2005, 2006 en tot toegestaan ​​om 17 April, 2007 (die datum van inwerkingtreding van die laaste afdeling 409A regulasies), die IRS leiding uitdruklik bepaal dat waar 'n maatskappy kan bewys dat die uitoefeningsprys is bedoel om nie minder as billike mark waarde van die voorraad op die datum van toekenning en dat die waarde van die voorraad is bepaal deur gebruik redelike waardasie metodes, dan is dit waardasie sal voldoen aan die vereistes van artikel 409A. Die maatskappy kan ook staatmaak op die Algemene Reël of die veilige hawens. Opsies toegeken begin op en ná April 17, 2007, moet voldoen aan die Algemene Reël of die veilige hawens. 10. Alhoewel Artikel 409A nie tegnies toepassing op blatante voorraad toelaes, moet sorg gedra word wanneer stigting van die waarde van voorraad toekennings uitgereik onmiddellike teen die toestaan ​​van opsies. Byvoorbeeld, kan 'n skenking van voorraad met 'n berig waarde vir belastingdoeleindes van 0,10 / aandeel bevraagteken wanneer 'n daaropvolgende toekenning van NQOs teen 'n billike markwaarde trefprys van 0,15 / aandeel gestig met behulp van 'n Artikel 409A waardasiemetode is naby in tyd . Deel hierdie bladsy